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契税在计算土地增值税时是否可以扣除？

2020-09-24 14:58  责编：小霞  浏览：1856
来源 会计网
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土地转让

　　土地转让计算土地增值税时，所交的契税是否允许进入扣除项目？

　　答：根据《土地增值税暂行条例》第六条规定，计算增值额的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额。

　　又根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)第五条规定，取得土地使用权时支付的契税的扣除问题房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　因此，取得土地使用权所交的契税在土地增值税清算时可以扣除。

　　相关推荐：一图读懂契税法

　　土地转让契税税率是多少？

　　根据目前现行的《契税暂行条例》第三条规定，契税税率为3-5%，契税的适用税率由各地区在前款规定的幅度内按照的实际情况确定。

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契税征免范围的稽查风险点
契税的征免范围涉及到多个方面，包括纳税人、征税对象、税率、减免政策等。在这些方面，可能存在一些稽查风险点，需要引起企业和个人的注意。 　　首先，对于纳税人的认定，需要准确判断是否属于契税的纳税义务人。根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，契税的纳税人包括在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。如果纳税人的认定存在错误，可能会导致契税的漏缴或错缴。 　　其次，对于征税对象的确定，需要明确土地、房屋权属转移的具体情形。并非所有的土地、房屋权属转移都需要缴纳契税，只有符合税法规定的情形才需要纳税。如果对征税对象的判断存在偏差，可能会导致契税的错缴或漏缴。 　　此外，对于税率和减免政策的适用，也需要仔细核对。根据不同的情况，契税的税率可能有所不同，同时也有一些减免政策可以适用。如果税率和减免政策的应用存在错误，可能会导致契税的错缴或漏缴。 　　最后，对于契税的申报和缴纳流程，也需要按照规定执行。包括申报的时间、地点、方式等都需要符合税法规定。如果申报和缴纳流程存在问题，可能会导致契税的漏缴或错缴。 　　综上所述，契税的征免范围中存在多个稽查风险点，需要企业和个人在申报和缴纳契税时仔细核对。通过加强风险管理和合规意识，可以有效降低税务风险，确保企业的税务合规。
资产划转业务的税务处理
资产划转业务的税务处理通常涉及多个税种，包括增值税、印花税、土地增值税、企业所得税和契税等。具体的税务处理方法取决于交易的具体情况和相关法规。 　　1. 企业所得税处理 ：进行特殊性税务处理的股权或资产划转，交易双方应在协商一致的基础上，采取一致处理原则统一进行特殊性税务处理。资产划转的交易双方需在企业所得税年度汇算清缴时，分别向各自主管税务机关报送《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》和相关资料。 　　2. 增值税处理 ：资产无偿划转业务涉及的增值税，一般有如下观点：对于100%直接控制的母子公司之间，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产，母公司获得子公司100%的股权支付。母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资（包括资本公积）处理。 　　3. 其他税种处理 ：实务中，划出方应根据是否持有划入方股权，综合考量划转资产业务实质，同时要兼顾历史和未来盈亏情况。 　　4. 后续管理 ：交易双方的主管税务机关应对企业申报适用特殊性税务处理的股权或资产划转加强后续管理。 　　资产划转业务的税务处理相对复杂，因此在实际操作中，建议寻求税务专家或律师的指导，以确保合规并最大限度地减少税务风险。
资产投资划转的涉税处理
资产投资划转的涉税处理相对复杂，主要涉及企业所得税、增值税、土地增值税、契税和印花税等多个税种。具体来说： 　　1.企业所得税：根据《财政部国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，可以按照特殊性税务处理的规定执行。例如，母公司向子公司按账面净值划转其持有的股权或资产时，母公司获得子公司100%的股权支付，母公司按增加长期股权投资处理，子公司按接受投资处理。 　　2.增值税：资产无偿划转业务涉及的增值税一般有特定规定，需要根据具体情况进行税务处理。 　　3.土地增值税、契税和印花税：这些税种也可能涉及资产划转的税务处理，具体依据当地的税收法规和政策。 　　4.交易完成日：股权或资产划转完成日是指股权或资产划转合同（协议）或批复生效，且交易双方已进行会计处理的日期。 　　总体来说，资产投资划转的涉税处理需要遵循相关税收法规和政策，同时也要结合具体的交易情况进行分析和处理。在操作过程中，建议寻求税务专业人士的指导和帮助，以确保合规并合理避税。

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