现金流量表的收回投资收到的现金

　　现金流量表的“收回投资收到的现金”是企业通过处置股权投资或债权投资实际收回的本金及收益，是《初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目属于投资活动现金流量的重要组成部分，直接反映企业投资回收能力。

　　收回投资收到的现金的核心定义

　　该项目本质是企业“投资退出获得的真金白银”，具有三大核心特征：

　　投资退出性：仅核算实际收回的投资本金及收益（如出售股票、债券到期）；

　　非利息性：不包含债权投资利息（利息单独计入“取得投资收益收到的现金”）；

　　现金等价物排除性：短期高流动性投资（如3个月内到期的国债）不计入本项目。

　　与利润表投资收益的区别：

　　利润表投资收益：按权责发生制确认（如计提股权分红100万元但未到账）；

　　现金流量表收回投资：仅统计实际到账现金（如次月收到分红款100万元）。

　　案例：某科技公司2025年出售持有的A公司股票，原投资成本500万元，成交价540万元，则“收回投资收到的现金”为540万元。

备考资料ue_arc_bkzl
请在下面红色框内输入分类名称arc_bkzl_name初级会计师

　　收回投资收到的现金的四大构成要素

　　该项目包含以下内容：

　　1.股权性投资收回

　　2.债权性投资本金收回

　　债券到期兑付：按面值收回本金（某企业持有国债到期收回100万元）；

　　提前转让债权：折价或溢价转让（某银行将未到期企业债以98万元转让，原面值100万元）。

　　排除项：

　　债权利息收入：债券利息计入“取得投资收益收到的现金”；

　　可转换债券转股：转为股权时不计入本项目（计入“吸收投资收到的现金”）。

　　3.金融资产处置收回

　　交易性金融资产：短期买卖股票（某券商出售持仓股票收回300万元）；

　　可供出售金融资产：长期持有后出售（某险资出售上市公司股份收回8亿元）。

　　4.特殊场景处理

　　投资亏损收回：本金部分亏损仍按实际到账金额列示（某企业投资500万收回480万，亏损20万仍填480万）；

　　非现金资产置换：以物抵债部分不计入（如收回房产需在报表附注披露）。