现金流量表的支付其他与经营活动有关的现金是什么?

  现金流量表的“支付其他与经营活动有关的现金”是企业为维持日常经营而发生的零星、非核心现金支出,是《2025年初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目是经营活动的"补充支出池",反映容易被忽视的日常运营成本。

现金流量表的支付其他与经营活动有关的现金

  支付其他与经营活动有关的现金的核心定义

  1.官方定义与业务实质

  该项目本质是企业"经营必需的杂项开支",具有三大特征:

  非主营性:不直接用于生产或销售环节(如办公室水电费);

  小额高频性:单笔金额小但发生频繁(如快递费每月支出数万元);

  现金即时性:按实际支付时点确认(如缴纳电费当日入账)。

  与核心支出的区别:

  购买商品支付的现金:生产性原材料采购(如服装厂采购布料);

  支付其他现金:后勤支持类支出(如支付工厂保安服务费)。

  案例:某科技公司2025年开支:

  办公室租金60万元

  差旅费报销15万元

  法律咨询费8万元

  →"支付其他与经营活动有关的现金"合计83万元

  四大核心内容构成

  1.行政后勤类支出

项目类型核算规则案例金额
房租物业费办公场所租赁费(某便利店每月支付租金2万元)年租金24万计入本项目
水电通讯费生产经营场所消耗(某工厂季度电费支出15万元)按实际缴纳现金额核算

  2.专业服务类支出

  中介服务费:审计费、律师费(某公司IPO支付律所50万元);

  咨询培训费:管理咨询服务(某连锁店支付品牌咨询费20万元);

  维修保养费:设备日常维保(某物流企业车辆年检费3万元)。

  3.销售管理类支出

项目易混淆点说明正确处理
业务招待费含餐饮住宿但不含礼品(某企业请客户用餐支出5万元)按实际消费现金支出
广告宣传费仅限未资本化的费用(某新品发布会场地费10万元)排除长期广告牌制作费

  4.零星运营类支出

  差旅报销款:员工出差预借现金(销售经理报销差旅费2万元);

  押金支出:可退回的保证金(某餐厅支付商场装修押金5万元);

  研发测试费:未资本化的实验耗材(某药企支付临床检测费30万元)。

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