现金流量表的“支付其他与经营活动有关的现金”是企业为维持日常经营而发生的零星、非核心现金支出,是《2025年初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目是经营活动的"补充支出池",反映容易被忽视的日常运营成本。
支付其他与经营活动有关的现金的核心定义
1.官方定义与业务实质
该项目本质是企业"经营必需的杂项开支",具有三大特征:
非主营性:不直接用于生产或销售环节(如办公室水电费);
小额高频性:单笔金额小但发生频繁(如快递费每月支出数万元);
现金即时性:按实际支付时点确认(如缴纳电费当日入账)。
与核心支出的区别:
购买商品支付的现金:生产性原材料采购(如服装厂采购布料);
支付其他现金:后勤支持类支出(如支付工厂保安服务费)。
案例:某科技公司2025年开支:
办公室租金60万元
差旅费报销15万元
法律咨询费8万元
→"支付其他与经营活动有关的现金"合计83万元
四大核心内容构成
1.行政后勤类支出
项目类型 | 核算规则 | 案例金额 |
---|---|---|
房租物业费 | 办公场所租赁费(某便利店每月支付租金2万元) | 年租金24万计入本项目 |
水电通讯费 | 生产经营场所消耗(某工厂季度电费支出15万元) | 按实际缴纳现金额核算 |
2.专业服务类支出
中介服务费:审计费、律师费(某公司IPO支付律所50万元);
咨询培训费:管理咨询服务(某连锁店支付品牌咨询费20万元);
维修保养费:设备日常维保(某物流企业车辆年检费3万元)。
3.销售管理类支出
项目 | 易混淆点说明 | 正确处理 |
---|---|---|
业务招待费 | 含餐饮住宿但不含礼品(某企业请客户用餐支出5万元) | 按实际消费现金支出 |
广告宣传费 | 仅限未资本化的费用(某新品发布会场地费10万元) | 排除长期广告牌制作费 |
4.零星运营类支出
差旅报销款:员工出差预借现金(销售经理报销差旅费2万元);
押金支出:可退回的保证金(某餐厅支付商场装修押金5万元);
研发测试费:未资本化的实验耗材(某药企支付临床检测费30万元)。