现金流量表的作用是什么？

　　现金流量表是企业财务报表体系的核心组成部分，其核心作用是动态反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物的流入与流出情况，揭示企业的支付能力、偿债能力和资金周转效率。作为《初级会计实务》的重点考点，初级会计考生需深入理解其功能，为职业发展夯实基础。

　　现金流量表如何评估企业生存能力？

　　作用1：客观评价财务状况与短期生存能力

　　现金流量表被比喻为企业的“验血报告”，它通过三类活动精准定位资金动向：

　　经营活动现金流：反映主营业务造血能力。例如，某制造企业年净利润500万元，但经营活动现金流仅100万元，说明大量利润滞留为应收账款，存在回款风险。

　　投资活动现金流：揭示长期资产投入与回报。若企业购建固定资产支出持续大于处置收益，表明处于扩张期，需关注未来收益能否覆盖成本。

　　筹资活动现金流：评估外部融资依赖度。若筹资现金流入中借款占比超70%，则财务风险较高，需警惕偿债压力。

　　现金流量表如何揭示收益质量？

　　作用2：透视盈利真实性与财务稳健性

　　现金流量表以收付实现制为基础，弥补了权责发生制下利润表的局限：

　　净利润与现金流的对比：若企业净利润高但经营现金流为负（如大量赊销），可能隐藏坏账风险。例如，某电商平台账面利润增长30%，但经营现金流持续为负，暴露了补贴模式下资金链脆弱性。

　　收益质量分析：通过“经营活动现金流净额/净利润”比率（通常＞1为佳），判断利润含金量。比率＜1时，需核查应收账款周转率与存货积压情况。

　　案例延伸：初级会计考试中常要求考生计算该比率，并解释异常原因（如折旧政策变更或信用政策调整）。

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　　现金流量表如何助力未来决策？

　　作用3：预测现金流趋势与优化战略规划

　　现金流量表的历史数据是预测未来资金需求的基石：

　　现金流预测：连续3期投资活动现金净流出扩大，可能预示技术升级需求；若筹资活动现金流入同步增长，需评估融资成本与项目回报的匹配度。

　　风险预警：经营活动现金流无法覆盖股利支付时，企业可能借新债分红，暴露长期经营隐患。

　　实务应用：初级会计考生需掌握利用现金流量表编制资金预算，例如结合销售计划估算采购支付与税费现金支出。