现金流量表的“经营活动现金流出小计”是企业日常经营活动中实际支付的全部现金总额,是《初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目直接反映企业维持运营的“现金成本”,是分析企业现金流健康度的核心指标。
经营活动现金流出小计的核心定义
1.法律定义与业务实质
经营活动现金流出小计的本质是企业“为赚钱必须花的钱”,具有三大核心特征:
全面性:涵盖采购、用工、税费及运营杂项等所有经营性现金支出;
动态性:按实际支付时点确认(如支付供应商货款当日入账);
决策相关性:用于评估企业资金链稳定性(如某电商企业现金流出占营收80%需警惕资金压力)。
与投资/筹资现金流的区别:
经营活动现金流出:仅用于日常运营(如支付员工工资500万元);
投资活动现金流出:用于购置资产(如购买设备支付800万元);
筹资活动现金流出:用于偿还债务或分红(如偿还银行贷款1000万元)。
案例:某科技公司2025年经营活动现金流出:
采购芯片支付600万元(含税)
支付员工薪资及社保300万元
缴纳增值税80万元、所得税50万元
支付广告费30万元
→经营活动现金流出小计=600+300+80+50+30=1,060万元
经营活动现金流出小计的四大构成要素
该项目包含以下四部分:
1.购买商品、接受劳务支付的现金——生产性支出的“现金引擎”
内容类型 | 核算规则 | 典型案例 |
---|---|---|
当期采购付款 | 直接支付给供应商的货款(某服装厂采购布料支付200万元) | 某便利店月均进货支出50万元 |
应付账款偿还 | 支付前期欠款(某制造企业偿还材料款150万元) | 某建筑公司支付拖欠工程款80万元 |
预付账款增加额 | 提前支付订金(某食品厂预付原料款30万元) | 某电商平台预付包装材料款20万元 |
2.支付给职工以及为职工支付的现金——人力成本的“现金消耗”
工资奖金:生产线工人月薪、高管年终奖(某制造企业全年支付薪资400万元);
社保公积金:企业承担部分(某企业月薪1万元,企业缴社保约2480元);
非货币福利:节日礼品卡(某互联网公司中秋节人均发500元礼品卡)。
3.支付的各项税费——政策强制的“现金负担”
流转税:增值税、消费税(某酒厂缴纳消费税200万元);
所得税:季度预缴及年度汇算清缴(某科技公司全年缴税130万元);
财产行为税:房产税、印花税(某商场缴纳房产税12万元)。
4.支付其他与经营活动有关的现金——运营支持的“现金辅助”
行政杂费:办公室水电费、差旅费(某咨询公司年度差旅报销15万元);
市场费用:广告费、业务招待费(某新品发布会场地费10万元);
违约金:合同违约赔偿(某物流公司支付合作方违约金5万元)。