现金流量表的经营活动产生的现金流量净额

2025-06-09 17:57 来源：会计网

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　　现金流量表的经营活动产生的现金流量净额是企业核心业务活动形成的现金流入与流出的差额，是《初级会计实务》考试的核心考点之一。该项目直接反映企业通过主营业务创造现金的真实能力，是评估企业“造血功能”的黄金指标。

现金流量表的经营活动产生的现金流量净额

　　经营活动现金流量净额的核心定义

　　经营活动现金流量净额的本质是“企业靠自己本事赚到的真金白银”，具有三大不可替代的特征：

　　造血功能验证器：剔除融资与投资影响，仅反映主营业务创造现金的能力；

　　收付实现制基准：只认“现金到账才算收入，现金支付才算支出”（如签100万合同≠现金流入）；

　　持续经营生命线：长期为正说明企业能独立生存（某奶茶店月现金净额3万元可持续扩张）。

　　与净利润的本质区别：

指标	核算基础	核心差异
净利润	权责发生制	含应收账款等“纸上富贵”（如计提收入80万未收款）
现金流净额	收付实现制	只看实际收支（如本月实收货款50万实付成本40万）

　　案例：某服装厂2025年实际收支：

　　销售商品收款300万（客户刷卡）

　　支付原料费180万（网银转账）

　　支付工资50万（银行代发）

　　缴税20万（税务系统扣款）

　　现金流量净额=300-180-50-20=50万元

　　经营活动现金流量净额的核心特点

　　1.企业生命力的“终极裁判”

信号类型	判断标准	企业案例
健康信号	连续3年净额＞0且占营收＞5%	某锂电池企业净额/营收=8%，获银行授信10亿
危险信号	净额连续为负	某房企净额-20亿，被迫出售资产偿债

　　2.财务造假的“照妖镜”

　　虚增收入现形记：

　　某上市公司虚增收入1亿→利润表净利润+1500万

　　但现金净额仍为负→监管调查发现虚构交易

　　关联交易识别：

　　向关联方销售形成应收账款→净利润虚高

　　但无实际现金流入→净额与利润背离

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