现金流量表的填列方法，附特殊项目填列技巧！

　　现金流量表就像企业的“资金流水账”，专门记录一段时间内现金的进进出出，告诉老板和投资者“钱从哪来、花到哪去”。根据财政部《企业会计准则》和正保会计网校的定义，它分为经营活动、投资活动、筹资活动三大板块，用收付实现制（只看实际到账或支出的钱）反映企业的“真金白银”流动情况。

　　经营活动：日常买卖商品、发工资、交税等赚的钱和花的钱；

　　投资活动：买设备、投资其他公司等长期花钱或回款；

　　筹资活动：找银行借钱、股东投资、还债分红等与钱打交道的行为。

　　现金流量表的填列方法

　　1.直接法：按“收钱付钱”直接列明细

　　定义：直接从现金收支的角度，逐项列示每一笔钱的来源和用途。

　　适用场景：主表必须采用直接法，适合日常业务清晰的企业。

　　案例：奶茶店的经营活动现金流

　　销售奶茶收到的现金：

　　公式：营业收入（利润表）+应收账款减少额（年初100万→年末80万）-预收账款增加额（年初10万→年末30万）。

　　计算：假设年收入500万，应收账款减少20万，预收账款增加20万，则实际收到现金=500万+20万-20万=500万。

　　采购原料支付的现金：

　　公式：营业成本（利润表）+应付账款减少额（年初50万→年末30万）-存货增加额（年初20万→年末50万）。

　　计算：假设成本300万，应付账款减少20万，存货增加30万，则实际支付现金=300万+20万+30万=350万。

　　关键点：直接法要求企业逐笔核对银行流水，适合财务系统完善的公司。

　　2.间接法：从净利润倒推现金变动

　　定义：以净利润为起点，调整非现金项目（如折旧、应收账款变化），倒推出经营活动的现金流。

　　适用场景：附注中必须用间接法调节，适合手工记账的小企业。

　　案例：手机制造厂的净利润调节

　　净利润：1,000万元；

　　加回非现金费用：固定资产折旧200万元（钱没实际支出，但利润扣减了）；

　　调整营运资金变动：应收账款减少50万元（客户还钱了，现金增加）→+50万；存货增加100万元（钱压在库存里）→-100万；

　　最终经营活动现金流：1,000万+200万+50万-100万=1,150万元。

　　关键点：间接法能揭示“账面赚钱但实际缺钱”的问题（如大量应收账款未收回）。

　　现金流量表分板块填列实例

　　1.经营活动现金流：日常买卖的钱

　　现金流入：卖奶茶收钱、收到政府退税；

　　现金流出：买原料、发工资、交税。

　　例子：服装厂季度现金流

　　销售服装收到现金：500万元（含收回去年欠款50万元）；

　　支付面料款：300万元（含应付账款减少30万元）；

　　支付工资：100万元；

　　经营活动净现金流：500万-300万-100万=100万元。

　　2.投资活动现金流：长期资产的钱

　　现金流入：卖旧设备、收到投资分红；

　　现金流出：买新机器、投资子公司。

　　例子：汽车厂购建生产线

　　购买设备支付现金：1,000万元；

　　出售旧设备收回现金：200万元；

　　投资活动净现金流：200万-1,000万=**-800万元**。

　　3.筹资活动现金流：找钱还债的钱

　　现金流入：银行借款、股东增资；

　　现金流出：还贷款、分红。

　　例子：科技公司融资与分红

　　收到风险投资：2,000万元；

　　偿还银行贷款：500万元；

　　股东分红：300万元；

　　筹资活动净现金流：2,000万-500万-300万=1,200万元。

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　　特殊项目的填列技巧

　　1.汇率变动的影响

　　定义：外币兑换产生的现金价值波动。

　　例子：外贸公司持有美元存款，人民币升值导致年末折算损失50万元，需单独列示。

　　2.非现金交易

　　定义：不涉及现金但影响资产或负债的交易。

　　例子：用价值100万元的设备抵债，需在附注中说明“未产生现金流，但减少应付账款100万元”。

　　3.受限资金

　　定义：不能自由使用的存款（如保证金）。

　　例子：建筑公司存入投标保证金50万元，需在附注中注明“受限货币资金”。