2023年5月13日初级会计实务考试真题及答案（考生回忆版）
2023年5月13日第一批次的初级会计考试已圆满落幕，根据考生反馈，初级会计实务考试题目难度偏大，会计网结合今天考试情况，汇总了5月13日初级会计实务的考试真题及答案，仅供参考。
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1.下列各项中，事业单位接受固定资产捐赠发生的相关运输费支出，预算会计应借记的会计科目是（）。
A.其他支出 B.单位管理费用
C.事业支出 D.固定资产
2.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分贷记（）科目。
A.长期股权投资 B.投资收益
C.其他综合收益 D.营业外收入
3.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司所售产品的单价为400元，若客户购买100件以上（含100件）可得到每件20元的商业折扣。2021年8月10日，A公司向B公司销售该产品300件，双方约定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。预计B公司10天内付款的概率为80%，11天至20天内付款的概率为10%，20天以后付款的概率为10%。该公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。不考虑其他因素，则销售时A公司应确认的收入为（）元（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。
A.120 000 B.111 720 C.114 000 D.117 600
4.下列关于政府会计核算的说法不正确的是（）。
A.一般预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制
B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告
C.政府财务报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件
D.政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础
5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的核算，一般应借记的会计科目是（）。
A.在途物资 B.主营业务成本
C.发出商品 D.库存商品
6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。
A.因销售商品而发生纠纷确认的诉讼费 B.采购原材料途中发生的合理损耗
C.台风导致的库存材料盘亏净损失 D.出售生产设备产生的处置净损失
7.甲公司出售一台设备，不含税价款为800万元，增值税税率为13%。该设备取得时的实际成本为600万元，已计提折旧120万元，已计提减值准备20万元。则甲公司出售该设备影响损益的金额为（）万元。
A.360 B.388 C.340 D.342
8.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年购入按摩仪一批并将其作为非货币性职工福利发放给职工。该批按摩仪的购入价为100万元，当前市场售价为150万元。不考虑其他因素，该企业发放非货币性职工福利应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。
A.150 B.100 C.113 D.169.5
9.下列各项中，关于应付债券的表述不正确的是（）。
A.应付债券应按实际利率计算利息费用
B.债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况
C.满足资本化条件的利息费用均应计入在建工程
D.不满足资本化条件的利息费用计入财务费用
10.下列各项业务中，可以通过“其他业务成本”科目核算的是（）。
A.短期出租固定资产的折旧
B.一般纳税企业购买商品支付的增值税
C.销售应税消费品时产生的消费税
D.出售无形资产时应结转的账面价值
1.【答案】A
【解析】事业单位接受捐赠的存货、固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“库存物品”“固定资产”等科目，按照发生的相关税费、运输费等，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记“捐赠收入”科目；同时在预算会计中，按照发生的相关税费、运输费等支出金额，借记“其他支出”科目，贷记“资金结存一一货币资金科目。
2.【答案】B
【解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分确认投资收益。
3.【答案】B
【解析】A公司应确认的收入=（400-20）×300×（1-2%）=111720（元）。
4.【答案】C
【解析】政府决算报告是综合反映政府会计主体年度预算收支执行结果的文件；政府财务报告是反映政府会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的运行情况和现金流量等信息的文件。
5.【答案】C
【解析】当不满足销售商品收入的确认条件时，已经发出的商品不确认收入，而通过“发出商品”科目核算。
6.【答案】C
【解析】选项A，计入管理费用；选项B，计入原材料成本；选项D，计入资产处置损益。
7.【答案】C
【解析】甲公司出售该项固定资产影响损益的金额=800-（600-120-20）=340（万元）。
8.【答案】C
【解析】该企业发放非货币性职工福应计入应付职工薪酬的金额=100+100×13%=113（万元）。
9.【答案】C
【解析】选项C，满足资本化条件利息费用应计入有关成本中，通过“在建工程“研发支出”
等科目核算，不是都计入在建工程。
10.【答案】A
【解析】选项B，通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；选项C，记入“税金及附加”科目；选项D，出售无形资产，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”等科目，贷记“无形资产”“应交税费一一应交增值税（销项税额）”等利目，借贷差应记入“资产处置损益”科目。
1.下列各项中，属于企业自制原始凭证的有（）。
A.员工出差报销的火车票 B.因购买原材料取得的增值税专用发票
C.已验收合格原材料的入库单 D.限额领料单
2.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。
A.代扣代缴的个人所得税 B.应交的房产税
C.应交的企业所得税 D.应交城镇土地使用税
3.下列各项中，应作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。
A.购买固定资产支付的现金 B.预收的商品销售款
C.支付的借款利息 D.支付的现金股利
4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。
A.支付给职工的生活困难补助 B.为职工缴存的养老保险费
C.为职工支付的业务培训费用 D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租
5.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。
A.应用环境 B.信息与报告
C.管理会计工具方法 D.管理会计活动
6.下列关于辅助生产费用分配方法的表述中，正确的有（）。
A.采用交互分配法，辅助生产费用需要经过两次分配完成
B.采用计划成本分配法，辅助生产费用需进行对外和对内的分配
C.采用直接分配法，实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入管理费用
D.交互分配法提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量
1.【答案】CD
【解析】选项AB，属于企业的外来原始凭证。
2.【答案】BD
【解析】“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。个人所得税、企业所得税、增值税均不通过“税金及附加”科目核算。
3.【答案】CD
【解析】选项A，属于投资活动产生的现金流量；选项B，属于经营活动产生的现金流量。
4.【答案】ABCD
5.【答案】ABCD
【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
6.【答案】ABD
【解析】选项C，采用计划成本分配法，实际发生的费用与分配转出的计划费用之间的差额计入管理费用。
1.无形资产出售时应将取得的全部价款记入“资产处置损益”科目。（）
2.利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税。（）
3.平行结转分步法下，不计算各步骤所产半成品的成本。（）
4.企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（）
5.企业已记入“营业外支出”科目的合同违约金应调整增加企业的应纳税所得额。（）
6.资产负债表中“开发支出”项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目的期末余额填列。（）
7.长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按其所占的份额冲减长期股权投资的成本。（）
8.股东大会通过的拟分配的现金股利和股票股利，应通过“应付股利”科目核算。（）
9.采用公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。（）
10.资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值变动损益应计入投资收益。（）
1.【答案】×
【解析】无形资产出售时，应将取得的价款与无形资产账面价值之间的差额记入“资产处置损益”科目。
2.【答案】×【解析】所得税费用的金额应为当期所得税与递延所得税之和。
3.【答案】√
4.【答案】×【解析】企业将自产产品对外捐赠，应视同销售计算销项税额。
5.【答案】×
【解析】合同违约金不属于纳税调整事项。
6.【答案】√
7.【答案】×
【解析】长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按其所占的份额借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
8.【答案】×【解析】股东大会通过的拟分配的现金股利应通过“应付股利”科目核算，股票股利不通过“应付股利”科目核算。
9.【答案】√
10.【答案】×
【解析】资产负债表日，企业持有的交易性金融资产的公允价值变动损益应计入公允价值变动损益。
（一）某企业为增值税一般纳税人，2022年发生与固定资产有关的经济业务如下：
（1）6月28日，购入一台不需要安装的生产设备N并投入使用，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元。购进设备发生保险费2万元，增值税税额为0.12万元，已取得增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。
（2）9月30日，该企业自行建造厂房一幢达到预定可使用状态。建造该厂房领用本企业自产产品的实际成本为30万元，分配工程人员薪酬40万元，支付工程费用200万元、增值税税额18万元，已取得增值税专用发票。预计该厂房可使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（3）12月20日，设备N因自然灾害毁损，清理设备N支付拆卸费1万元，增值税税额为0.09万元，全部款项以银行存款支付，已确认应收保险公司赔款50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
1.根据资料（1），设备N的入账价值是（）万元。
A.120 B.137.72 C.122 D.135.6
2.根据资料（1），下列各项中，设备N计提折旧的会计处理表述正确的是（）。
A.2021年7月开始计提折旧 B.计提的折旧费计入制造费用
C.2021年6月开始计提折旧 D.每月计提折旧额为1万元
3.根据资料（2），下列各项中，该企业自行建造厂房的会计处理正确的是（）。
A.领用企业自产产品：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
B.分配应负担工程人员薪酬：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
C.工程完工结转固定资产成本：
借：固定资产 270
贷：在建工程 270
D.支付工程费用：
借：在建工程 218
贷：银行存款 218
4.根据资料（1）和（3），下列各项中，设备N毁损相关会计处理表述正确的是（）。
A.将设备账面价值转入固定资产清理，借记“固定资产清理”科目116万元
B.应收保险公司赔款，借记“其他应收款”科目50万元
C.支付清理费用，借记“固定资产清理”科目1万元
D.结转设备毁损净损失，借记“营业外支出”科目65万元
5.根据资料（1）至（3），上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额是（）万元。
A.270 B.384.65 C.268.65 D.392
（二）某公司适用的所得税税率为25%，2022年发生的有关交易或事项如下：
（1）2022年1月初，该公司股东权益总额为18500万元，其中股本为10000万元（每股面值为1元），资本公积为4000万元（均为股本溢价），盈余公积为3 000万元，未分配利润为1500万元。
（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2022年5月22日该公司以银行存款回购本公司1000万股股票，每股回购的价格为5元，原发行价格为3元。6月10日将回购的股票1000万股注销。
（3）2022年实现利润总额为2100万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项为：
①支付税收滞纳金100万元；②本年取得的国债利息收入200万元，不考虑递延所得税。
（4）根据股东大会批准的2022年利润分配方案，该公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用“万元”表示）
1.根据资料（1），2022年1月初，该公司留存收益的金额为（）万元。
A.10 500 B.9000 C.4 500 D.7500
2.根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（）。
A.6月10日注销股本1000万元 B.5月22日确认库存股增加3000万元
C.5月22日确认库存股增加5000万元 D.6月10日冲减资本公积4000万元
3.根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（）。
A.确认所得税费用：
借：所得税费用500
贷：应交税费——应交所得税500
B.确认所得税费用：
借：所得税费用450
贷：应交税费——应交所得税450
C.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润1 600
贷：利润分配——未分配利润1 600
D.将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润1 350
贷：利润分配——未分配利润1 350
4.根据资料（4），下列各项中，该公司2022年年末未分配利润的余额为（）万元。
A.2 230 B.2 360 C.2340 D.2170
5.根据资料（1）至（4），下列各项中，2022年12月31日该公司资产负债表“股东权益”项目的期末余额填列正确的是（）。
A.库存股无余额 B.资本公积0万元
C.股本9000万元 D.盈余公积3 240万元
（一）
1.【答案】C
【解析】设备N的入账价值=120+2=122（万元）。
2.【答案】ABD
【解析】当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，本题中6月份增加固定资产，7月份开始计提折旧，选项A正确，选项C错误；生产车间所使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用，选项B正确；N设备每月计提折旧额=（122-2）÷10÷12=1（万元），选项D正确。
3.【答案】ABC
【解析】该企业自行建造厂房的会计处理为：
领用企业自产产品：
借：在建工程 30
贷：库存商品 30
分配应负担工程人员薪酬：
借：在建工程 40
贷：应付职工薪酬 40
支付工程费用：
借：在建工程 200
应交税费——应交增值税（进项税额）18
贷：银行存款 218
工程完工结转固定资产成本：
借：固定资产 270
贷：在建工程 270
4.【答案】ABC
【解析】设备N毁损相关会计处理为：
转入固定资产清理：
借：固定资产清理 116
累计折旧 6
贷：固定资产 122
支付拆卸费：
借：固定资产清理 1
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.09
贷：银行存款 1.09
确认应收保险公司赔款：
借：其他应收款 50
贷：固定资产清理 50
结转净损失：
借：营业外支出 67
贷：固定资产清理 67
5.【答案】C
【解析】厂房2022年折旧额=270÷50÷12×3=1.35（万元）。
“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列，上述业务导致年末资产负债表“固定资产”项目期末余额增加的金额=122（资料1）-122（资料3）+270（资料2）-1.35（资料2）=268.65（万元）。
（二）
1.【答案】C
【解析】留存收益=盈余公积+未分配利润=3 000+1500=4 500（万元）。
2.【答案】ACD
【解析】5月22日回购时：
借：库存股 5 000
贷：银行存款 5 000
6月10日注销时：
借：股本 1 000
资本公积 4000
贷：库存股 5 000
3.【答案】AC
【解析】会计处理与税法规定存在差异的事项需要进行纳税调整。
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=2 100+100-200=2000（万元）；
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=2000×25%+0=500（万元）；
净利润=利润总额-所得税费用=2 100-500=1600（万元）。
确认所得税费用：
借：所得税费用 500
贷：应交税费——应交所得税 500
将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润 1 600
贷：利润分配——未分配利润 1600
4.【答案】B
【解析】2022年年末未分配利润=1500+1600-1600×（10%+5%）-500=2360（万元）。
5.【答案】ABCD
【解析】选项A，回购的库存股已经注销，所以期末无余额；选项B，资本公积期末余额=4000-4 000=0（万元）；选项C，股本期末余额=10 000-1000=9 000（万元）；选项D，盈余公积期末余额=3 000+1600×（10%+5%）=3 240（万元）。
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