涉税会计核算-2026年税务师涉税服务实务必刷题

　　涉税会计核算是税务师《涉税服务实务》第四章，内容为涉税会计科目的会计处理和错账更改，平均分值6-13分。会计网更新了《涉税服务实务》涉税会计核算章节必刷题，快来练习吧！

　　涉税会计核算单选题

　　关于增值税的会计科目，下列说法错误的是()。

　　A.“应交税费--预交增值税”仅适用于增值税一般纳税人

　　B.“应交税费--未交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人

　　C.“应交税费--代扣代交增值税”科目仅适用于增值税一般纳税人

　　D.小规模纳税人不需要设置“应交税费--简易计税”明细科目

登录后查看答案答案：C【解析】“应交税费--代扣代交增值税”科目，小规模纳税人也可以使用。

　　某房地产企业为增值税一般纳税人，采用一般计税方法，2026年3月预售楼盘收到的款项应预缴的增值税会计处理，下列正确的是()。

　　A.借：应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

　　　　　贷：银行存款

　　B.借：应交税费--应交增值税（预交增值税）

　　　　　贷：银行存款

　　C.借：应交税费--预交增值税

　　　　　贷：银行存款

　　D.借：应交税费--未交增值税

　　　　　贷：银行存款

登录后查看答案答案：C【解析】房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，预缴义务的税收负债无须计提，直接在交税时借记“应交税费--预交增值税”。选项AD，预缴税款不通过“转出未交增值税”栏目或者“应交税费--未交增值税”科目核算。选项B，“预交增值税”不是“应交增值税”科目下设的栏目，而是与其平行的科目。

　　随金银首饰销售单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税，计入的会计科目是()。

　　A.营业外支出

　　B.销售费用

　　C.其他业务支出

　　D.税金及附加

登录后查看答案答案：D【解析】随同产品销售的包装物，不管包装物是否单独计价，均应该计缴消费税，记入“税金及附加”科目。

　　一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是()。

　　A.红字冲销法

　　B.补充登记法

　　C.综合账务调整法

　　D.补充调整法

登录后查看答案答案：C【解析】综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

　　下列形成应纳税暂时性差异的经济行为是()。

　　A.发生符合加计扣除条件的研究开发费用(未形成无形资产)

　　B.新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除

　　C.营业外支出中列支非公益性捐赠

　　D.存货计提跌价准备

登录后查看答案答案：B【解析】新购置的固定资产符合条件在税前一次性扣除的，该固定资产期末账面价值大于计税基础，属于应纳税暂时性差异。选项A，研发费用加计扣除不形成暂时性差异，而是永久性差异，不及递延所得税问题。选项C，营业外支出中列支的非公益性捐赠，不得在企业所得税税前扣除，未来不需进行纳税调整，不属于暂时性差异。选项D，存货计提跌价准备，不得在企业所得税税前扣除，实际发生时才允许税前扣除，该存货的期未账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异。

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　　涉税会计核算多选题

　　下列增值税一般纳税人的账务处理，正确的有()。

　　A.纳税人提供建筑服务，被发包方从应支付的工程款中扣押的质押金，未开具发票质押金所对应的销项税额，应贷记“应交税费--待转销项税额”科目，实际收到质押金的当天，转入“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目

　　B.纳税人取得一张建筑材料的增值税专用发票，尚未经税务机关认证，借记“应交税费--待认证进项税额”，贷记“银行存款”

　　C.纳税人提供应税服务，按照有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，一般应记入“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目

　　D.纳税人经增值税检查需要调账的，通过“应交税费--增值税检查调整”科目核算

　　E.纳税人采用预收款方式提供的建筑服务，预缴的增值税，借记“应交税费--预交增值税”，贷记“银行存款”

登录后查看答案答案：ABDE【解析】选项C，一般纳税人提供应税服务，按照有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，一般应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“销项税额抵减专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

　　下列专栏应在“应交税费--应交增值税”明细账借方反映的有()。

　　A.待抵扣进项税额

　　B.减免税款

　　C.销项税额抵减

　　D.转出多交增值税

　　E.进项税额转出

登录后查看答案答案：BC【解析】选项A不属于“应交税费--应交增值税”科目的明细专栏。选项DE，转出多交增值税、进项税额转出均属于本科目的贷方专栏。

　　涉税会计核算简答题

　　某公司系增值税一般纳税人，2023年12月购入一栋房产，取得增值税专用发票，注明价款2600万元，税额234万元。购人当月用于职工食堂和健身中心。2025年3月，该公司将房产全部用于生产经营，截至2025年3月该房产累计折旧143万元。

　　要求：回答下列问题。以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位，保留小数点后两位。

　　(1)投人使用，进项税能否抵扣？简述理由并写出相关分录。

登录后查看答案答案：不能抵扣进项税；理由是购人不动产用于集体福利，进项税不得抵扣。会计分录为借：固定资产 2834 贷：银行存款 2834

　　(2)用途变更时，进项税如何处理？计算金额并作出会计处理。

登录后查看答案答案：房产转变用途用于生产经营可以抵扣进项税额，可在改变用途的次月，按房产的净值计算可以抵扣的进项税额。不动产净值率=不动产净值/不动产原值×100%=2691-2834×100%≈94.95%。可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率=234×94.95%=222.183(万元)。会计处理为借：应交税费--应交增值税(进项税额) 222.183 贷：固定资产 222.183