信用证保证金存款是什么？属于哪个会计科目？

　　信用证保证金存款是指企业采用信用证结算方式时，为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项，属于“其他货币资金”科目的独立核算内容。这是初级会计考试《初级会计实务》第三章“货币资金”的核心考点，也是国际贸易和国内大宗交易中资金安全保障的关键环节。信用证保证金的核心功能是为银行提供履约担保，确保交易双方权益，其金额通常为信用证总额的20%-100%。

　　示例：某制造业企业进口设备需向银行申请开立100万元的信用证，按银行要求存入30%的保证金（30万元），该资金需通过“其他货币资金——信用证保证金存款”科目单独核算。

　　信用证保证金存款的分类与实务应用

　　1.按信用证类型分类

　　即期信用证保证金：需全额或高比例存入，银行见单即付，适用于紧急采购场景；

　　远期信用证保证金：可部分存入，银行在约定到期日付款，适用于账期较长的贸易。

　　2.按适用范围分类

　　国内信用证保证金：适用于境内企业商品交易，单笔限额1000万元（2025年新规）；

　　国际信用证保证金：需额外符合外汇管理要求，如结售汇备案。

　　案例（改编自教材例题）：某外贸公司申请开立50万美元的进口信用证，存入15万美元保证金。交易完成后，凭提单和发票核销保证金，余款通过购汇支付。

备考资料ue_arc_bkzl
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　　信用证保证金存款的会计处理与高频考点

　　1.业务流程与会计分录

　　存入保证金时：

　　借：其他货币资金——信用证保证金存款300,000

　　       贷：银行存款300,000

　　支付货款时：

　　借：原材料/固定资产1,000,000

　　      应交税费——应交增值税（进项税额）130,000

　　      贷：其他货币资金——信用证保证金存款300,000

　　银行存款（或应付账款）830,000

　　余额退回时：

　　借：银行存款20,000

　　      贷：其他货币资金——信用证保证金存款20,000

　　真题链接（模拟题）：

　　多选题：下列通过“其他货币资金——信用证保证金存款”核算的是（）。

　　A.企业为开立信用证存入的30万元

　　B.信用证超支后补付的货款

　　答案：A